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1、一般证券清算款交收
（1）应收款项资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款78
（2）应付款项交收做会计分录私募基金公司转让收购，现金认购商品 ETF 参照认购普通基金
处理私募基金公司转让收购，
核算以摊余成本计量的债
券或资产支持证券已到付
息期未领取的利息
①国债预发行交易(买入债券、卖出债券）
a.买入债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
237
投资收益–交易费用
238
贷：证券清算款–非 T+1 清算款
应付交易费用
234 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
104 按应付的相关费用（若有）确认
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算国债预发行交易期间因买卖
价差产生的收入以“投资收益–债券投资–国债预发行”项目
列报债券/资产支持证券投资违约
148 按轧差金额确认
130按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认私募基金公司转让收购，接受赎回申请、延缓支付赎回款项、收取短期赎回费等流动性管理措施私募基金公司转让收购，
194 按卖出债券/资产支持证券投资数量比例结转的利息调整金额确认
30 按轧差金额确认私募基金公司转让收购，
贷：公允价值变动损益
141
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
（2）债券/资产支持证券投资回售行权
①债券回售申报确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
142
贷：公允价值变动损益
或
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
143
贷：公允价值变动损益
②债券回售资金发放日
根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
144
投资收益–交易费用
145
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
146
交易性债券/资产支持证券投资–估值
147
140 按轧差金额确认私募基金公司转让收购，
3、如财政部取消当次国债发行，已达成的国债预发行成交
作无效处理
贷：公允价值变动损益
141
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
（2）债券/资产支持证券投资回售行权
①债券回售申报确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
142
贷：公允价值变动损益
或
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
143
贷：公允价值变动损益
②债券回售资金发放日
根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
144
投资收益–交易费用
145
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
146
交易性债券/资产支持证券投资–估值
147
140 按轧差金额确认
核算债券或资产支持证券
买卖、行权、兑付等交易实
现的差价收益私募基金公司转让收购，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/资产支持证券投资的面值确认
第二十五条开放式私募证券投资基金的基金合同中应当明确约定基金巨额赎回和连续巨额赎回的认定标准、赎回顺序、赎回价格确定、赎回款项支付、告知投资者方式，以及投资者大额赎回的预约申请等事宜，相关约定应当符合公平、合理的原则
136 按转出债券包含的应计利息确认